Теневая занятость: как не попасть в реестр недобросовестных работодателей

С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная (теневая) занятость. Пока точно неизвестно, чем именно грозит попадание в черный список, кроме уже имеющейся административной, налоговой и уголовной ответственности. Но понятно, что это будут дополнительные ограничения. Рассказываем, что нового появилось в борьбе с нелегальной занятостью в 2024 году; приводим памятку для работодателей, как избежать попадания в черный список Роструда.

С 1 марта 2024 года ФНС сообщает в Роструд и межведомственным комиссиям информацию об организациях и ИП, которые (приложение к Приказу Минтруда от 02.02.2024 № 40н):

Выплатили ежемесячную зарплату ниже МРОТ 10 и более работникам, если доля таких работников превышает 10% от общей численности. Напомним, что федеральный МРОТ в 2024 году составляет 19 242 рубля, но в регионах он может быть выше.

Допустили факты или признаки нелегальной занятости. Речь идет о тех компаниях и ИП, кому ФНС указала на это в актах налоговых проверок.

В течение года сотрудничали более чем с 10 плательщиками налога на профессиональный доход, если среднемесячная сумма выплат по каждому договору составляет более 20 тыс. рублей, и сотрудничество длится дольше 3 месяцев. Речь идет не только об исполнителях–самозанятых, но и об ИП на таком режиме налогообложения.

Имеют отклонение более чем на 35% от среднемесячной отраслевой зарплаты в регионе. Например, средняя зарплата продавца-консультанта в Москве составила 67 тыс. рублей. ИП и компании, которые платят по такой должности на 23,5 тыс.рублей меньше, попадут в список для передачи информации в Роструд.

Применяют контрольно-кассовую технику (ККТ). В чеке есть информация о месте, где произошла покупка или оказана услуга. Инспекторы Роструда могут сравнить эти данные с информацией о «белых» рабочих местах.

Обратите внимание, что большинство пунктов в списке Минтруда еще не относится к нарушениям. Работодателя не будут наказывать только за то, что они у него произошли.

Но деятельность компаний и ИП, где есть такие случаи, станет предметом пристального внимания со стороны Роструда и комиссий по противодействию теневой занятости.

За соблюдением трудовых прав следит прокуратура. В 2024 году действует Приказ Генпрокуратуры РФ от 05.02.2024 № 98, в котором ее сотрудникам поставлены задачи:

выявлять компании и ИП с теневой занятостью;

по каждому обращению гражданина об уклонении от оформления трудовых отношений запрашивать объяснения не только от работодателя, но и от работника;

добиваться от трудовых инспекций, чтобы они направляли иски в суд о признании гражданско-правовых отношений трудовыми, если факт подмены вскрылся при расследовании несчастных случаев на производстве.

Роструд и его территориальные органы (ГИТ) следят за соблюдением трудового законодательства (п. 5.1.1 Положения о Роструде, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 324). С этой целью они проводят проверки ИП и организаций, в том числе по обращениям работников.

В 2024 году действует санкционный мораторий на плановые надзорные мероприятия, но это не избавит недобросовестного работодателя от визита инспектора. У Роструда есть свои индикаторы риска — случаи, при наступлении которых он проведет внеплановую проверку (Приказ Минтруда от 30.11.2021 № 838н).

С 12 мая 2024 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 03.05.2024 № 571, которым утверждено Положение о создании и деятельности МКПНЗ. В течение трех месяцев с этой даты регионы сформируют свои комиссии и рабочие группы в муниципалитетах.

В МКПНЗ будут входить представители:

правительства региона;

трудовой инспекции, ИФНС и других заинтересованных органов власти;

СФР;

профсоюзов;

работодателей.

Работники прокуратуры на постоянной основе в комиссии не входят, но их будут приглашать на заседания.

МКПНЗ ежеквартально или чаще будут рассматривать случаи, где есть подозрение на нелегальную занятость. Информацию они получат из ФНС (смотрите раздел «Какие признаки теневой занятости перечислил Минтруд в Приказе 40н») и обращений граждан.

Какие последствия ждут работодателя при выявлении теневой занятости

С 1 января 2025 года появится реестр недобросовестных работодателей, вести который будет Роструд (п. 6 приложения к Постановлению Правительства РФ от 21.02.2024 № 194). Список опубликуют в открытом доступе, и потенциально у попавших в него компаний могут возникнуть проблемы с набором квалифицированных сотрудников или получением мер государственной поддержки.

Ряд санкций для недобросовестных работодателей действует уже в 2024 году.

Налоговые последствия

Если ФНС выявит факты подмены трудовых отношений договорами с плательщиками НПД или выплаты зарплаты «в конверте», то она доначислит НДФЛ и страховые взносы. Помимо этого работодателю грозит штраф в размере 20 % или 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ).

Пример

В 2020 году налоговая инспекция Челябинской области начислила недоимку по страховым взносам, пени и штрафы на 100 тыс. рублей ИП — владелице магазина. В ходе проверки инспекторы выявили, что предпринимательница официально платила продавцам зарплату ниже МРОТ в 5 600 руб., а по факту еще выдавала им процент от выручки наличными.

В качестве доказательств налоговая привела записи в тетрадях о продажах, фотокопии зарплатных ведомостей и показания самих работников. Суд первой инстанции и апелляция поддержали ФНС (Постановление 18-го Арбитражного Апелляционного суда от 15.08.2022 № 18АП-8821/2022 по делу № А76-4671/2022).

Административная ответственность

За теневую занятость предусмотрены санкции по ст. 5.27 КоАП РФ:

за устную договоренность с работником или подмену трудовых отношений гражданско-правовыми — штраф до 100 тыс. рублей;

за зарплату в конверте или ниже МРОТ — предупреждение или штраф до 50 тыс. рублей.

За повторные нарушения должностным лицам грозит дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет.

Уголовная ответственность

Теневая занятость означает, что работодатель не исполняет обязанности налогового агента и не перечисляет НДФЛ в бюджет. Если сумма недоимки за три финансовых года составит 18,75 млн рублей, то ему грозит уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ.

Санкции предусматривают штраф, либо арест, либо лишение свободы с дисквалификацией на срок до трех лет.

Памятка, как избежать негативных последствий теневой занятости

Подготовили памятку, как работодателям избежать попадания в черный список Роструда.

Проведите инвентаризацию договоров с самозанятыми и исполнителями ГПХ

Напомним признаки трудовых отношений в гражданско-правовых договорах (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):

исполнитель выполняет работу под контролем и управлением работодателя;

заказчик обеспечивает ему условия труда;

исполнитель подчиняется ПВТР и режиму работы компании;

отношения между ним и заказчиком носят устойчивый и стабильный характер;

работа выполняется на территории работодателя и с использованием его инструментов, материалов, оборудования;

исполнитель трудится по определенной квалификации, профессии или должности;

он интегрирован в оргструктуру работодателя — например, у него есть непосредственный руководитель, указания которого он выполняет; он сдает регулярную отчетность в корпоративной системе, участвует в совещаниях и планерках;

исполнитель получает вознаграждение регулярно и в одном и том же размере;

выплаты от заказчика являются для него единственным или основным источником дохода;

работодатель оплачивает служебные поездки работника.

Если ваши договоры или отношения с самозанятыми содержат подобные признаки, то измените условия сотрудничества. Исключите любую подчиненность, одинаковые выплаты в одно и то же время, попытки контролировать работу исполнителя в процессе ее выполнения.

Работник по гражданско-правовому договору отвечает за результат, а не за способы его достижения.

Отдельно проанализируйте договоры с самозанятыми с выплатами более 20 тыс. рублей в месяц

Запросите у исполнителя информацию, сколько у него заказчиков и какой примерно процент доходов он получает от вас. Договоры, где вы единственный, кто оплачивает услуги самозанятого, лучше расторгнуть и перевести отношения в трудовые. Еще вариант — заключить договор ГПХ с физическим лицом и перечислять по нему НДФЛ и страховые взносы в бюджет.

В сотрудничестве с самозанятыми криминала нет. Но если исполнитель больше трех месяцев выполняет для вас одну и ту же работу за примерно одни и те же суммы, то налоговая или Роструд могут заподозрить неоформленные трудовые отношения.

Проверьте размер зарплат

Если работник полностью отработал норму рабочего времени, то его зарплата не может быть ниже МРОТ. В 2024 году это от 19 242 рублей, в зависимости от региона.

Если вы платите меньше тем, кто работает на полной ставке, увеличьте оклады или доплачивайте до МРОТ.

Уточните уровень отраслевых зарплат в регионе. Такую информацию публикует Росстат. Если вы платите меньше на 35% и более, то постарайтесь увеличить зарплаты до того, как ваш случай вынесут на межведомственную комиссию.

Проверьте места применения ККТ

Если по адресам, указанным в кассовых чеках, нет официальных рабочих мест, то у налоговой и Роструда могут возникнуть вопросы о нелегальной занятости. Например, по адресу находится торговая точка с установленным режимом работы, и продавцы официально не оформлены. Подготовьте объяснения заранее, не дожидаясь визита инспектора.